Od 1. januára 2025 bude na Slovensku zavedená nová extra daň na sladené nealkoholické nápoje, ktoré obsahujú pridaný cukor alebo sladidlo. Toto opatrenie sa týka širokej škály nápojov vrátane ochutených minerálnych vôd, džúsov, ľadových káv, cereálnych kávovinových nápojov a balených čajov s mliekom či ich koncentrovanej podoby.
Platiteľ dane:
- výrobca sladeného nealkoholického nápoja
- zdaniteľná osoba, ktorá v tuzemsku vyrába sladený nealkoholický nápoj a uskutočňuje v tuzemsku prvé dodanie tohto sladeného nealkoholického nápoja,
- dodávateľ nápoja
- zdaniteľná osoba iná ako výrobca sladeného nealkoholického nápoja, ktorá uskutočňuje v tuzemsku prvé dodanie sladeného nealkoholického nápoja, ak tento sladený nealkoholický nápoj nadobudla zo zahraničia
Daňová povinnosť vzniká dňom prvého dodania sladeného nealkoholického nápoja v tuzemsku. Ak patríte do skupiny výrobca alebo dodávateľ, ste povinný do 5 dní podať oznámenie finančnej správe k registrácii za platiteľa dane a následne do 25 dní po ukončení zdaňovacieho obdobia (mesiac) podať finančnej správe daňové priznanie a zaplatiť daň.
Sadzby dane:
- 0,15 EUR/liter pre balené sladené nealkoholické nápoje:
- Toto zahŕňa všetky ochutené minerálne vody, džúsy (okrem tých, ktoré obsahujú zložky s prirodzeným obsahom cukru, ako sú ovocné a zeleninové šťavy, šťavy z koncentrátu, ovocná/zeleninová dužina či pyré, celé alebo porciované ovocie/zelenina).
- 0,30 EUR/liter pre energetické nápoje s vysokým obsahom kofeínu:
- Vzťahuje sa na všetky energetické nápoje, ktoré majú zvýšený obsah kofeínu a iných stimulantov.
- 1,05 EUR/liter alebo 4,30 EUR/kilogram pre balené koncentrované látky, ktoré si vyžadujú ďalšiu prípravu:
- Tento poplatok sa uplatní na koncentrované sirupy, koncentráty a iné látky, ktoré musia byť zriedené pred konzumáciou.
Nárok na vrátenie dane: Podnikatelia, ktorí by sa predzásobili sladenými nápojmi pred účinnosťou zákona, budú musieť platiť mimoriadnu daň. Táto povinnosť bude stanovená viacstupňovým testom, aby sa zabezpečilo dodržiavanie princípu proporcionality a zabránilo sa nadmernému predzásobeniu nezdanenými nápojmi.
Opatrenie proti predzásobeniu: Cieľom tohto opatrenia je zabrániť podnikateľom negatívne ovplyvniť trh predzásobením sa nezdanenými nápojmi. Tí podnikatelia, ktorí majú dostatočnú veľkosť alebo postavenie na trhu, budú podliehať tomuto zdaneniu. Tento prístup zaručuje, že veľkí hráči na trhu nebudú môcť zneužiť svoje postavenie a predzásobiť sa nápojmi, ktoré nepodliehajú novej dani.
Podľa zákona sa sladené nápoje definujú ako:
- Balené sladené nealkoholické nápoje určené na priamu konzumáciu:
- Nápoje obsahujúce pridaný cukor alebo sladidlo, klasifikované pod kódmi kombinovanej nomenklatúry: 2009, 2202 10 00, 2202 91 00, 2202 99 19.
- Zahŕňa aj akékoľvek iné balené sladené nealkoholické nápoje určené na priamu konzumáciu, ktoré obsahujú pridaný cukor/sladidlo a zároveň obsahujú kávu, čaj či ich náhrady, vrátane tých, ktoré obsahujú mlieko, mliečnu zložku alebo rastlinnú alternatívu. Tieto nápoje nie sú považované za pokrm, a preto sú zahrnuté do zdanenia.
- Balené koncentrované látky obsahujúce pridaný cukor alebo sladidlo:
- Tieto látky si vyžadujú prípravu pred konzumáciou pridaním vody, ľadu, oxidu uhličitého, mlieka alebo jeho rastlinnej náhrady.
- Typickými príkladmi sú kávové nápoje s obsahom pridaného cukru/sladidla na báze prášku/kapsuly, ako sú kapsuly do kávovarov či sladké kakaové nápoje v prášku na prípravu horúcej čokolády.
- Balené sladené nealkoholické nápoje a balené koncentrované látky:
- Ak obsahujú kofeín z akéhokoľvek zdroja v množstve nad 150 mg/l, napríklad energetické nápoje.
Výnimky:
Sladené nealkoholické nápoje, ktoré sú:
- počiatočnou dojčenskou výživou,
- následnou dojčenskou výživou,
- potravinou na osobitné lekárske účely,
- celkovou náhradou stravy na reguláciu hmotnosti,
- liekom,
- výživovým doplnkom.
Balené koncentrované látky, ktoré sú liekom alebo výživovým doplnkom (napríklad šumivé vitamíny, lieky vo forme prášku proti horúčke, ktoré sa zalievajú horúcou vodou). Je dôležité poznamenať, že daň zo sladených nealkoholických nápojov sa bude týkať výslovne balených nápojov, nie tých, ktoré sú pripravované napríklad v reštauráciách či baroch.
O koľko môžu stúpnuť ceny nápojov?
Aj keď sa môže zdať, že 15 či 30 centov za liter nápoja nie je až tak veľa, treba si uvedomiť, že sa daň pripočíta k cene, za ktorú predáva produkt výrobca. Následne sa k tejto cene priráta isté percento ako marža (prirážka) obchodníka a ďalších 19 % DPH (od 1. januára 2025 sa menia sadzby DPH, pričom pre sladené nápoje platí, že klesne o 1 %).
Nejde preto len o pridanie sadzby dane k výslednej pultovej cene výrobku, ale o navýšenie samotného cenového základu, čo ovplyvní maržu aj DPH. Reálne navýšenie ceny tak bude výraznejšie. V dôsledku schválenej regulácie môžeme očakávať nárast cien nealkoholických nápojov o desiatky percent.
