Prinášame nové informácie o transakčnej dani. Koho sa týka a čo to presne znamená?
Od apríla 2025 bude na Slovensku platiť nová transakčná daň, ktorá bude zameraná na finančné transakcie. Táto daň bude zahŕňať prevody na účet, výber z bankomatu a iné bezhotovostné platby. Cieľom tejto dane je zvýšiť príjmy štátu a pomôcť konsolidovať verejné financie.
Jedným z opatrení na zvýšenie príjmov do štátneho rozpočtu je zavedenie novej dane z finančných transakcií. Návrh zákona o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov bol predložený na rokovanie vlády a dňa 18. septembra 2024 bol s pripomienkami schválený vládou SR. Minister financií Ladislav Kamenický následne na tlačovom brífingu informoval, že sadzby novej dane sa oproti predloženému návrhu zvýšia ako kompenzácia za zníženie sadzby DPH pre gastro sektor. O tomto zákone, ako aj o ďalších zákonoch týkajúcich sa konsolidácie verejných financií, sa bude rozhodovať v skrátenom legislatívnom konaní.
Zákon o dani z finančných transakcií bol finálne schválený v Národnej rade SR dňa 3. októbra 2024. Uvedené informácie nadobudnú účinnosť od 1. januára 2025, s výnimkou povinných bezhotovostných platieb, ktoré sú podrobnejšie rozpracované v článku.
Daňovníci a platitelia dane z finančných transakcií
Pri dani z finančných transakcií dochádza k rozlíšeniu medzi daňovníkom, ktorý je povinný platiť daň, a platiteľom dane, ktorý daň odvádza štátu.
Daňovníkom je fyzická osoba – podnikateľ, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá využíva služby poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie.
Podľa dôvodovej správy sa pri definícii podnikateľa odkazuje na Obchodný zákonník. Za podnikateľa sa považuje:
- Osoba zapísaná v Obchodnom registri.
- Osoba, ktorá podniká na základe živnostenského oprávnenia.
- Osoba, ktorá podniká na základe iného než živnostenského oprávnenia (napr. psychológovia, lekári, advokáti, notári, finanční sprostredkovatelia a pod.).
- Fyzická osoba, ktorá vykonáva poľnohospodársku výrobu.
Zákon zároveň vylučuje z okruhu daňovníkov:
- Sociálnu poisťovňu,
- Rozpočtové a príspevkové organizácie podľa zákona o rozpočtových pravidlách verejnej správy,
- Obce a vyššie územné celky a ich rozpočtové a príspevkové organizácie.
Návrh zákona tiež naznačuje, že nová daň sa bude týkať aj neziskových účtovných jednotiek, nakoľko sú právnickými osobami a nie sú zahrnuté medzi výnimky.
Platiteľom dane je poskytovateľ platobných služieb so sídlom v SR a organizačná zložka poskytovateľa platobných služieb umiestnená na území SR, ktorá vykonáva finančné transakcie na príkaz alebo so súhlasom daňovníka na jeho transakčnom účte, teda predovšetkým banky.
Zákon tiež upravuje situácie, kedy je platiteľom dane:
- Daňovník, ktorý je klientom poskytovateľa so sídlom mimo územia SR (účty v zahraničí) a nemá v tuzemsku organizačnú zložku.
- Daňovník, ktorému sú preúčtované náklady spojené s vykonaním finančnej transakcie vzťahujúcej sa na činnosť vykonávanú v tuzemsku.
- Daňovník, ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte (napr. na bežnom bankovom účte).
Ak sa daňovník stáva zároveň platiteľom dane, musí plniť rovnaké povinnosti ako platiteľ dane.
Platby, ktorých sa daň bude týkať:
- Odchádzajúce bankové prevody: Každý prevod finančných prostriedkov z jedného účtu na druhý.
- Výbery hotovosti: Každý výber hotovosti z bankomatu alebo pokladne banky.
- Použitie platobnej karty: Transakcie realizované pomocou platobnej karty (napr. platby v obchodoch, online nákupy).
Platby, ktorých sa daň nebude týkať:
- Príjmy z finančných transakcií: Príjem peňazí na účet (napr. výplata, prevod od inej osoby).
- Interné transfery: Presuny medzi vlastnými účtami v rámci jednej banky.
- Výnimky a špeciálne prípady: Niektoré transakcie môžu byť oslobodené od dane, ako napríklad transakcie neziskových organizácií, sociálnej poisťovne a vybrané transakcie štátnych inštitúcií.
Detailné príklady:
- Úhrada faktúry za služby: Daň sa uplatní.
- Výber hotovosti z bankomatu: Daň sa uplatní.
- Príjem výplaty na bankový účet: Daň sa neuplatní.
- Interný transfer z osobného účtu na sporiaci účet: Daň sa neuplatní.
Sadzby dane z finančných transakcií:
- 0,4 % z celkovej sumy transakcie, maximálne 40 EUR za transakciu.
- 0,8 % z celkovej sumy výberu hotovosti.
Príklady:
Príklad 1: Úhrada faktúry
- Suma faktúry: 5 000 EUR
- Sadzba dane: 0,4 %
- Výpočet dane: 5 000 EUR * 0,004 = 20 EUR
Príklad 2: Úhrada viacerých faktúr jednou platbou
- Suma faktúr: 15 000 EUR
- Sadzba dane: 0,4 %
- Maximálna výška dane: 40 EUR
- Výpočet dane: Daň je limitovaná na maximálne 40 EUR za transakciu.
Príklad 3: Výber hotovosti
- Výber hotovosti: 3 000 EUR
- Sadzba dane: 0,8 %
- Výpočet dane: 3 000 EUR * 0,008 = 24 EUR
Príklad 4: Výber hotovosti nad limit
- Výber hotovosti: 20 000 EUR
- Sadzba dane: 0,8 %
- Výpočet dane: 20 000 EUR * 0,008 = 160 EUR
| Typ transakcie | Suma transakcie | Sadzba dane | Výška dane |
| Úhrada faktúry | 5 000 EUR | 0,4 % | 20 EUR |
| Úhrada viacerých faktúr | 15 000 EUR | 0,4 % | 40 EUR (maximálna daň) |
| Výber hotovosti | 3 000 EUR | 0,8 % | 24 EUR |
| Výber hotovosti nad limit | 20 000 EUR | 0,8 % | 160 EUR |
Tento podrobný prehľad Vám poskytne lepšiu predstavu o tom, ako bude daň z finančných transakcií fungovať a aké konkrétne náklady môžete očakávať.
